Előzmény cikkünk:
A gazdasági társaságok kedvezményezett átalakulása – 1.rész

Mik a kedvezményezett átalakulás feltételei?

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao.) 4.§ 23/a. pontja alapján akkor beszélünk kedvezményezett átalakulásról (a továbbiakban ideértve az egyesülést, a szétválást is) amelyben jogelődként és jogutódként is csak olyan gazdasági társaság, egyesülés, szövetkezet, továbbá a 2003. évi uniós csatlakozási szerződést kihirdető törvény hatálybalépésének napjától az Európai Unió tagállamának adóra vonatkozó jogszabályai szerint ott belföldi illetőséggel bíró társaság vesz részt, amely

•  az Európai Unión kívüli állammal a jövedelem- és vagyonadók tárgyában kötött, hatályos nemzetközi szerződés szerint nem bír belföldi illetőséggel az Európai Unión kívüli államban, és
•  a különböző tagállamok társaságait érintő egyesülésekre, szétválásokra, eszközátruházásokra és részesedéscserékre alkalmazandó közös adózási rendszerről szóló tanácsi irányelvben vagy az anya- és leányvállalatok esetében alkalmazandó közös adózási rendszerről szóló tanácsi irányelvben felsorolt jogi formában működik, és az említett irányelvekben meghatározott adó alanya anélkül, hogy ezzel kapcsolatban választási lehetőség vagy mentesség illetné meg.

A kedvezményezett átalakulás tehát az egyesülés és a szövetkezet mellett alkalmazható valamennyi gazdasági társaságra, és így a közkereseti társaságokra, a betéti társaságokra, a korlátolt felelősségű társaságokra és a részvénytársaságokra is.

Emellett a kedvezményezett átalakulás részese lehet olyan gazdálkodó szervezet is, amely 2004. május 1. napjától az Európai Unió tagállamának adóra vonatkozó jogszabályai szerint ott belföldi illetőséggel bír és az Európai Unión kívüli állammal a jövedelem- és vagyonadók tárgyában kötött, hatályos nemzetközi szerződés szerint nem bír belföldi illetőséggel az Európai Unión kívüli államban, valamint a különböző tagállamok társaságait érintő egyesülésekre, szétválásokra, eszközátruházásokra és részesedéscserékre alkalmazandó közös adózási rendszerről szóló 2009/133/EK tanácsi irányelvben vagy az anya- és leányvállalatok esetében alkalmazandó közös adózási rendszerről szóló 90/435/EK tanácsi irányelvben felsorolt jogi formában működik, és az említett irányelvekben meghatározott adónak az alanya anélkül, hogy ezzel kapcsolatban választási lehetőség vagy mentesség illetné meg.

A személyi feltételek mellett a Tao. további lényeges feltételeket tartalmaz, amelyek együttes fennállása szükséges a társasági adókötelezettség alóli mentesüléshez.

Bizonyos feltételnek az átalakulás, a szétválás és az egyesülés esetén is teljesülnie kell. Ez azt jelenti, hogy a kedvezményezett átalakulásnál a jogelőd tagjainak (részvényeseinek) a jogutód társaság(ok)ban részesedést kell szerezniük és csak a fenti korlátozott mértékben kaphatnak pénzeszközt.

Cikksorozatunk itt folytatódik:
A gazdasági társaságok kedvezményezett átalakulása – 3.rész